2026.01.21.

Az adókiegyenlítés időbeli korlátjának megszüntetése

Kriptoeszközzel végrehajtott ügyletből jövedelem akkor keletkezik, ha a magánszemély az általa kötött kriptoeszközzel végrehajtott ügyletek alapján az adóévben ügyleti nyereséget ér el, vagyis, ha a tárgyévi ügyletek révén megszerzett bevételek összege meghaladja a kriptoeszközök megszerzésére és az ügyletekhez kapcsolódó díjakra, jutalékokra fordított tárgyévi igazolt kiadásokat. A szabályozási logika tehát az összes adóévi bevételt és kiadást egybe számítva határozza meg, hogy ügyleti nyereség vagy veszteség keletkezett az adóévben.

Konkrét megszerzésre fordított érték hiányában a több éves kriptoeszköz-vásárlások költsége nem érvényesíthető. A kriptoügyletek ezen sajátosságára tekintettel 2026-tól átalakul az adókiegyenlítés intézménye. A hatályos szabályozás értelmében a magánszemély akkor élhet az adókiegyenlítés lehetőségével, ha az adóévben, illetve az adóévet megelőző 2 év valamelyikében ügyleti veszteséget szenved el és azt a veszteség keletkezésének évében az adóbevallásában feltünteti. A módosítás értelmében a jelenlegi adókiegyenlítésre jogosító kétéves múltbeli időtáv korlátlanná válik, azaz a magánszemély az adóévben, illetve az azt megelőző bármely évben (kriptoeszközzel végrehajtott ügyletei alapján) elszenvedett veszteségét figyelembe veheti az adókiegyenlítés mértékének megállapítása során.

Az adókiegyenlítés során az adóévben vagy az azt megelőző 2 évben bevallott, kriptoeszközzel végrehajtott ügyletből származó jövedelem adója csökkenthető a korábbi évek adóbevallásaiban feltüntetett veszteségek együttes összegével. Természetesen, az adóévet megelőző évek valamelyikében már adókiegyenlítésként figyelembe vett veszteség újra nem vehető figyelembe, csak a megelőző években adókiegyenlítésként még figyelembe nem vett összeg számolható el az adóév, illetve a megelőző 2 év jövedelmének az adójával szemben.

Adókiegyenlítésre vonatkozó nyilvántartás

Az adókiegyenlítést érvényesítő magánszemélynek olyan részletezettségű nyilvántartást kell vezetnie, amelyből megállapítható a kriptoeszközzel végrehajtott ügyletből származó bármely évi veszteség összesített, adókiegyenlítésként még nem érvényesített összege.

Átmeneti rendelkezés

A kriptoeszközzel végrehajtott ügyletből származó jövedelemre vonatkozó, új szabályok szerinti adókiegyenlítés először a 2025. adóévről szóló, 2026. május 20-áig benyújtandó személyi jövedelemadó bevallásban érvényesíthető. Az adókiegyenlítésre jogosító összeg meghatározásakor a korábbi, a 2025. adóévet megelőző bármelyik év adóbevallásában kriptoeszközzel végrehajtott ügyletből származó veszteségként feltüntetett, de adókiegyenlítésként még fel nem használt veszteség is figyelembe vehető.